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清晰具体的法律规定是农业水资源税有效实施的基础保障
更新日期:2020-12-04     来源:国际税收   作者:梁宁  浏览次数:86
核心提示:1国外农业水资源税费实践经验1.1清晰具体的法律规定是农业水资源税有效实施的基础保障无论是中央集权制国家还是联邦制国家,水资源管理法律体系中均有

国外农业水资源税费实践经验

1.1 清晰具体的法律规定是农业水资源税有效实施的基础保障

无论是中央集权制国家还是联邦制国家,水资源管理法律体系中均有对农业水资源税费征收明确而具体的规定,以此实现农业水资源税费制度有效实施和促进农业发展同步进行。

英、德、法等欧洲各国农业水资源税费所遵循的《欧盟水框架指令》明确了实现目标的步骤和时间表,具有很强的操作性。除此之外,各国还在各自的法律政策中有所具体规定。英国农业用水虽然在全国总用水量中占很小比例,但政府为了鼓励农业高效用水和安装取水计量设施,于2014年《水法》修订案中增加了对采用滴灌和喷灌等节水设备和安装取水计量设施的农户给予收费减免优惠的内容[2]。以色列更是将农业水资源的节约保护和高效利用列为一项国家要务,相继出台了《水法》《水计量法》等多部涉水法律法规,对农业取水税的计税依据、征管流程、税收返还支持农业发展等给出了详细且实操性强的规定。德国各州的农业水税以《水法》《水平衡法》为操作指南,各州以此为纲领指南,根据当地农业发展和水资源状况之间的供需平衡制定相应的农业水税政策[3]。法国《水法》规定农业用水与其它行业一样需缴纳水税,以边际成本定价法为原则设计税额计算依据[4]

从上述国家经验可见,一个指向明确、协调一致、操作性强的法律政策体系是农业水资源税费制度有效落实的基础保障。

1.2 科学合理的税制体系是促进农业水资源高效利用的经济调节手段

在充分考虑当地水资源自然条件、区域经济发展情况、以及农户实际需求的情况下,制定科学合理的农业用水税制体系和计算依据,无论是对政府财政、还是农业生产、以及水资源水环境保护均大有裨益。

以色列农业用水约占全国总用水量的60%,为此政府专门针对农业用水制定了一套税额标准,在不增加农民负担的前提下,通过实行分类分级的水资源税收政策鼓励节约用水。分类是将农业用水分为常规天然水源和非常规处理水。分级是针对常规水源,各地区水管理部门按计划分配用水配额,配额内取水根据取水量再分为三个等级,分别对应相应的税率,标准逐级递增。超出配额用水执行3~5倍的惩罚性收费标准[5]。英国农业水资源费由固定费用和浮动费用两部分组成,浮动费用从量计征,费率受水质、水源、取水用途等多种因子影响[6]