1 研究背景

近年来，经济社会迅猛发展的同时污染与环境问题逐渐显现，产生制约经济增长社会进步的反向作用。十八大以来“大力推进生态文明建设”成为我国坚持可持续发展的重要战略决策；习近平总书记在十九大报告中指出“我们要建设的现代化是人与自然和谐共生的现代化”，把生态环境问题上升至国家层面的同时社会也要正视伴随着经济发展而来的污染问题。于是环境会计和GEP核算系统逐步走进大众视野。环境会计又称绿色会计，是在人类发展与环境污染的矛盾中形成的一门新兴学科。以货币为主要计量单位，测度与记录有关环境污染、环境防治方面的相关费用、收益，形成报告指标，进而为评价环境绩效或环境活动对企业财务成果的影响提供量化依据。根据当前学术研究成果将环境会计划分为宏观和微观两个方面。宏观环境会计主要是从宏观层面计量并报告国家自然资源相关指标并服务于国民经济的过程，自然资源资产负债表的编制研究作为现阶段宏观环境会计研究热点受到学界广泛关注。而微观环境会计从组织角度出发，反映环境绩效和环境活动对企业财务成果的影响以及企业的生产经营活动对生态环境的影响。